Grundkraven
| Krav | Innebörd |
|---|---|
| Aktiekapital | Minst 25 000 kronor i ett privat aktiebolag. |
| Styrelse | Minst en ledamot; med färre än tre krävs minst en suppleant. |
| Bolagsordning | Registreras hos Bolagsverket vid bildandet. |
| Årsstämma | Hålls senast sex månader efter räkenskapsårets utgång. |
| Årsredovisning | Alltid, och den lämnas in till Bolagsverket. |
| Aktiebok | Ska föras och hållas aktuell. |
Kraven gäller även ett bolag som inte omsätter något. Ett vilande aktiebolag ska fortfarande bokföra, hålla stämma och lämna årsredovisning varje år.
Begränsat ansvar – med undantag
Huvudregeln är att aktieägarna riskerar det insatta kapitalet, inte sina privata tillgångar. Undantagen är dock viktiga att känna till:
- Personlig borgen. Banker och hyresvärdar begär ofta borgen av ägaren i mindre bolag, och då är ansvaret personligt igen.
- Skatter och avgifter. Företrädaransvar kan göra styrelsen personligen betalningsskyldig för obetalda skatter.
- Kapitalbrist. Om styrelsen inte agerar enligt reglerna nedan kan ett personligt ansvar uppstå.
Kontrollbalansräkning. Finns skäl att anta att det egna kapitalet understiger hälften av det registrerade aktiekapitalet måste styrelsen genast upprätta en kontrollbalansräkning och kalla till stämma. Att skjuta upp det är ett av de allvarligaste misstag en styrelse kan göra – ansvaret kan bli personligt. Håll därför koll på eget kapital i balansräkningen löpande, inte bara vid bokslutet.
Beskattningen
Bolaget betalar bolagsskatt på sitt resultat, för närvarande 20,6 procent. Därefter beskattas du som ägare separat för det du tar ut, vilket är den avgörande skillnaden mot enskild firma där hela överskottet beskattas hos dig direkt.
Ett överskott som stannar i bolaget beskattas alltså bara med bolagsskatt tills vidare. Det ger en planeringsmöjlighet som den enskilda firman saknar.
Lön eller utdelning?
| Lön | Utdelning | |
|---|---|---|
| Beskattas som | Tjänst | Kapital |
| Kostnad i bolaget | Ja, med arbetsgivaravgifter | Nej, tas ur vinst efter skatt |
| Ger pensionsrätt och SGI | Ja | Nej |
| Kräver | Löneutbetalning och AGI varje månad | Stämmobeslut och fritt eget kapital |
Hur mycket som kan tas ut som lågbeskattad utdelning styrs av de så kallade 3:12-reglerna. Gränsbeloppet kan beräknas enligt en förenklingsregel eller en huvudregel som bygger på utbetalda löner i bolaget – vilket gör att lönenivån ett år påverkar utdelningsutrymmet nästa.
Beloppen och reglerna ändras återkommande. Det här är ett av få områden där rådgivning nästan alltid lönar sig; se fördelar med redovisningsbyrå.
Utdelning kräver täckning. Det måste finnas fritt eget kapital, och utdelningen beslutas av stämman. Att föra över pengar till sig själv utan beslut skapar i stället ett förbjudet lån eller en oredovisad förmån – båda med besvärliga konsekvenser.
Låneförbudet
Ett aktiebolag får som huvudregel inte låna ut pengar till ägaren, styrelseledamöter eller deras närstående. Reglerna är stränga och överträdelser beskattas hårt. I praktiken: separera privatekonomin från bolagets helt, och använd lön eller utdelning när du ska få ut pengar.
Revisor och regelverk
Mindre aktiebolag får välja bort revisor om de håller sig under gränsvärdena – se att anlita revisor. Bokslutet upprättas normalt enligt K2 eller K3, och valet mellan dem har större betydelse än många tror: se K-regelverken.